企业所得税预缴的计税依据

企业所得税预缴的计税依据主要是企业的应纳税所得额。

企业所得税预缴是企业所得税征收管理中的重要环节，其计税依据是企业的应纳税所得额。应纳税所得额是指企业在一定时期内，根据国家税法规定，通过扣除成本、费用、税金、损失和其他扣除项目后的净所得。以下是详细说明：

1. 成本、费用扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入直接相关的成本、费用。这包括但不限于原材料成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。

2. 税金扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除已经缴纳的税金，如增值税、消费税等。

3. 损失扣除：企业发生的损失，如自然灾害损失、意外事故损失等，在符合国家税法规定的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。

4. 其他扣除项目：根据国家税法规定，企业还可以扣除其他一些项目，如坏账损失、捐赠支出等。

在预缴阶段，企业通常采取以下几种方法来确定计税依据：

按实际发生数计算：企业可以依据当月或当季的实际利润额来计算预缴税款。

按上年同期平均计算：对于某些企业，如果按照实际发生数计算有困难，可以按照上一纳税年度同期应纳税所得额的月度或季度平均额预缴。

简易计税方法：对于特定行业或项目，如房地产企业，可以采用简易计税方法，即按预计利润的一定比例预缴。

对于房地产企业，在营改增后，预售产品时预收房款，在企业所得税季度预交时，以不含增值税的销售额为预征企业所得税的计税依据。这意味着，企业在预缴税款时，应先扣除增值税，然后根据剩余的不含税销售额计算应纳税所得额。