工程总包和分包之间的税费

工程总包和分包之间的税费处理涉及增值税的抵扣、营业税的缴纳以及税务发票的开具等多个方面。

在工程总包和分包的过程中，税费处理是至关重要的环节。以下是对工程总包和分包之间税费处理的具体分析：

1. 增值税抵扣：

总包方和分包方在增值税的抵扣上有不同的处理方式。如果分包方是一般纳税人，则分包方向总包方开具建筑业增值税专用发票，总包方可以抵扣进项税额。如果分包方是小规模纳税人，则只能开具建筑业增值税普通发票，总包方无法抵扣进项税额。

对于总包方需要预缴增值税的情况，在计算应预缴税款时，无论分包方是何种纳税人类型，总包方均可从其收款中扣除支付的劳务分包款。

2. 营业税缴纳：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

总包方在工程分包后，可以抵扣分包金额已缴的营业税，即总包方按分包后的合同余额缴纳营业税。总包方会向客户开具总包票，分包方向总包方开具分包发票，总包方根据这两张发票按总包金额缴纳（和代缴）营业税。

3. 税务发票开具：

分包单位开具的品名为建筑服务的发票，必须在备注栏注明项目名称和项目所在的县市区。

总包合同和分包合同的用词需要仔细斟酌审核，确保符合税务要求。

4. 税务处理：

总包方在税务处理时，需注意整个过程中需要总包、分包合同，以及总包方和分包方之间的密切配合。

总包方和分包方均在同一劳务发生地税务局缴纳税款。

5. 会计处理：

在会计处理上，总包方在收取工程款时，必须提供全额发票，确认收入。支付分包合同款时，由分包方开具发票，同时进行营业税的代扣。

总包方在计提减除分包金额后的营业税费时，需进行相应的会计分录处理。

总之，工程总包和分包之间的税费处理是一个复杂的过程，涉及增值税的抵扣、营业税的缴纳以及税务发票的开具等多个方面。各方在处理税费时，需严格按照税法规定进行操作，确保税务合规。