长期股权投资的计税基础如何计算

长期股权投资的计税基础计算主要依据其取得方式的不同而有所区别。

长期股权投资的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，用于确定其税前扣除金额的基础。以下是长期股权投资计税基础的几种计算方法：

1. 支付现金取得的长期股权投资：这种情况下，计税基础通常为实际支付的购买价款。这意味着，如果企业通过支付现金方式取得长期股权投资，其计税基础即为支付的总金额。

2. 发行权益性证券取得的长期股权投资：当企业通过发行股票或其他权益性证券取得长期股权投资时，其计税基础通常为该投资的公允价值。如果该公允价值无法确定，则可以参考该权益性证券的发行价格。

3. 投资者投入的长期股权投资：在这种情况下，计税基础通常为投资者投入的资产公允价值。如果投资者投入的是非货币性资产，则该资产的公允价值将作为计税基础。

4. 接受捐赠取得的长期股权投资：捐赠取得的长期股权投资，其计税基础同样为捐赠资产的公允价值。

在会计处理上，长期股权投资的账面价值与计税基础之间可能会产生差异。这些差异可能是永久性差异，也可能是暂时性差异。永久性差异通常不会在未来的税务处理中产生影响，而暂时性差异则可能导致递延所得税的产生。

例如，在企业合并形成的长期股权投资中，如果采用权益结合法，合并后的参与合并企业的会计报表将保持原来的账面价值，这样就会产生账面价值与计税基础之间的差异。而如果采用购买法，则合并方会按照公允价值或交换资产的公允价值来衡量所收到的资产或承担的负债，这也会导致计税基础与账面价值的不同。

此外，税法规定居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，这种情况下，长期股权投资的账面价值因确认投资损益变化，但其计税基础不会随之变化，这也是一种产生差异的情况。

在长期股权投资核算中，如果账面价值与计税基础之间存在差异，企业需要按照税法规定进行纳税调整。例如，如果初始计税基础高于账面价值，则可能需要纳税调减；反之，如果初始计税基础低于账面价值，则可能需要纳税调增。

总之，长期股权投资的计税基础计算是一个复杂的过程，需要根据具体取得方式、会计政策和税法规定来综合判断。