企业所得税调增和调减具体有哪些

企业所得税调增和调减主要包括税前扣除项目的调整、税收优惠政策的影响、以及会计处理与税收处理的差异等因素。

企业所得税调增和调减是企业在计算应纳税所得额时，对税前扣除项目进行调整的过程。以下是一些具体的情况：

1. 税前扣除项目的调整：

费用调整：企业实际发生的费用，如工资、福利费、业务招待费等，在计算应纳税所得额时，需要根据税法规定进行调增或调减。例如，超过税法规定标准的业务招待费需要调增，而符合规定的福利费可以在税前扣除。

折旧和摊销：企业固定资产的折旧和无形资产的摊销，按照税法规定的折旧和摊销年限、折旧方法计算的费用，与会计准则可能存在差异，需要进行调增或调减。

捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，则需要调增。

2. 税收优惠政策的影响：

高新技术企业优惠：高新技术企业可以享受15%的优惠税率，这会直接导致应纳税所得额的调减。

研发费用加计扣除：企业研发费用可以按实际发生额的75%在税前加计扣除，这也会导致应纳税所得额的调减。

减半征收优惠：对于符合条件的小型微利企业，可以享受减半征收企业所得税的优惠，这同样会导致应纳税所得额的调减。

3. 会计处理与税收处理的差异：

收入确认：会计准则和税法在收入确认上可能存在差异，如收入确认的时间点不同，可能会导致税前扣除的调整。

资产处置：企业处置资产时，会计上可能确认收益或损失，而税法上可能不确认或延迟确认，这也可能导致应纳税所得额的调增或调减。

总之，企业所得税调增和调减是一个复杂的过程，涉及多个方面。企业在进行所得税申报时，需要仔细核对各项费用、收益和资产处置的会计处理与税法规定，确保准确计算应纳税所得额。同时，企业也可以通过合理利用税收优惠政策，降低税负。