工程结算的纳税时点

工程结算的纳税时点通常为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，或按照合同约定的付款日期。

工程结算作为建筑施工企业向建设单位索取工程报酬的重要环节，其纳税时点的确定对于企业税务管理至关重要。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。具体来说，以下情况会影响工程结算的纳税时点：

1. 合同约定付款日期：如果建筑合同中明确了结算时间，即使施工企业尚未收到工程款，也应按合同约定的付款日期确认为增值税纳税义务发生时间，并按规定申报纳税。

2. 实际收讫款项：在实际操作中，如果施工企业已实际收到工程款项，那么纳税义务发生时间为收到款项的当天。

3. 开具发票日期：如果施工企业先开具发票，则纳税义务发生时间为开具发票的当天。

4. 未签订书面合同或未确定付款日期：若未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期，则纳税义务发生时间为提供建筑服务办理竣工验收手续后的当天。

此外，对于小规模纳税人来说，工程结算中包含的增值税计算方式与一般纳税人有所不同。根据相关规定，小规模纳税人的工程结算额为纳税的基数，再乘以税率即为应缴纳的增值税。例如，若某小规模纳税人承接的工程结算金额为100万元，增值税率为15%，则其应缴纳的增值税为100万元乘以15%，即15万元。

在工程结算过程中，纳税义务的确认和纳税申报是施工企业必须遵守的税务规定。施工企业应按照完工百分比法确认收入，即根据工程完成进度申报纳税。工程结算完成后，施工企业需按照合同约定开具发票，并在规定的纳税申报期内进行纳税申报。

总之，工程结算的纳税时点取决于合同约定、实际收讫款项、开具发票日期以及是否签订书面合同等因素，施工企业应根据实际情况合理确定纳税义务发生时间，确保合规纳税。