没收逾期包装物押金要交税吗?

企业收取的逾期未退还的包装物押金，应视同销售货物，征收增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售货物。其中，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，如果包装物押金逾期未退还，企业应将这部分押金视为销售收入，计算缴纳增值税。

具体计算方法如下：

1. 一般计税方法：适用税率与销售货物的税率相同，计算公式为：应纳增值税额 = 销项税额 = 销售额 × 税率。

2. 简易计税方法：如果企业选择简易计税，适用的征收率通常为3%或5%，计算公式为：应纳增值税额 = 销项税额 = 销售额 × 征收率。

销售额的确定通常以逾期未退还的押金金额为准，但需要注意的是，如果押金在收取时已经扣除了增值税，那么在计算视同销售收入时，需要将增值税部分还原成不含税金额。

此外，企业还需要根据当地税务机关的规定，将这部分视同销售收入计入当期的增值税申报，同时可能还需要在企业所得税年度汇算清缴时，将这部分收入作为应税所得进行申报。

在实际操作中，企业应密切关注税法政策的变化，确保合规纳税，并及时与税务机关沟通，确保对政策的理解和执行准确无误。

1、包装物押金的会计处理

企业在收取包装物押金时，通常会进行如下会计处理：

1. 收取押金时：

借：银行存款（或其他应收款）

贷：预收账款——包装物押金

2. 使用期间，不确认收入，押金未退还：

押金在预收账款科目下挂账，不计入当期收入。

3. 逾期未退还时：

借：预收账款——包装物押金

贷：主营业务收入（视同销售）

应交税费——应交增值税（销项税额）

4. 缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

5. 退还押金时：

借：预收账款——包装物押金

贷：银行存款（或其他应付款）

6. 如果押金大于成本，需要补交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

企业应定期对包装物押金进行清理，确保会计处理的准确性，并符合税法规定。

2、包装物押金的税务处理

包装物押金的税务处理主要涉及增值税和企业所得税两方面：

1. 增值税：如前所述，逾期未退还的包装物押金应视同销售货物，按照适用税率或征收率计算缴纳增值税。

2. 企业所得税：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业收取的包装物押金，在逾期未退还时，应确认为收入，计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。如果押金在退还时已经扣除了增值税，企业在计算企业所得税时，需要将增值税部分还原成不含税金额。

企业在进行企业所得税年度汇算清缴时，需要将这部分视同销售收入作为应税所得，进行所得税的计算和缴纳。同时，企业需要注意，如果押金退还时，包装物仍有使用价值，企业可能需要在退还押金时扣除包装物的残值，以避免重复征税。

企业应正确处理包装物押金的会计和税务事项，确保在收取、使用、退还押金的过程中，既符合会计准则，又符合税法规定，避免因处理不当而产生额外的税务风险。同时，企业还应关注税法政策的更新，以便及时调整相关操作。